تتطلب الأشخاص الأمريكيين الذين لديهم مصلحة في الثقافات الأجنبية التزامات تقديمية دولية معقدة. بالإضافة إلى النموذج IRS 3520 ، قد تكون لدى هؤلاء الأشخاص متطلبات منفصلة لتقديم النموذج IRS 3520-A. والأسوأ من ذلك ، يمكن أن تكون العقوبات على عدم تقديم النموذج IRS 3520-A في الوقت المناسب وبشكل صحيح شديدة. تناقش هذه المقالة خمسة أمور مهمة يجب أن تعرفها حول النموذج IRS 3520-A.
عمومًا ، يتحمل المواطنون والمقيمون الأمريكيون الذين يملكون أو يعتبرون أن لديهم مصلحة في ثقة أجنبية تحت قواعد الثقة المانحة (أي الفقرات 671 إلى 679) مسؤولية التأكد من أن النموذج IRS 3520-A قد تم تقديمه بانتظام مع مكتب IRS. تقع المسؤولية الرئيسية على عاتق الوصي على الثقة الأجنبية – ولكن ، إذا فشل الوصي في تقديم النموذج ، يصبح المالك الأمريكي مسؤولاً عن العقوبات ما لم يتم تقديم نموذج IRS 3520-A البديل. في هذه الحالات الأخيرة ، يجب على المالك إرفاق النموذج 3520-A بنموذج 3520 عند تقديم الإقرار.
تقع بعض الفخاخ المحتملة في تحليل ما إذا كان يجب على الشخص الأمريكي تقديم نموذج IRS 3520-A البديل. على سبيل المثال ، تعتبر الفقرة 679 شخصًا أمريكيًا مانحًا للثقة الأجنبية إذا قام الشخص بتحويل ممتلكات إلى الثقة وكانت الثقة تملك مستفيدًا أمريكيًا. العديد من المكلفين يغفلون عن هذه القاعدة. بالإضافة إلى ذلك ، حذرت مكتب الإيرادات الفيدرالي (IRS) من أن الوصاة قد تكون لديها التزامات تقديم نموذج 3520-A بالنسبة إلى الضباط الذين كانوا يملكون مصالح تقريرية في الثقافات الأجنبية.
تعتمد الموعد النهائي لتقديم النموذج IRS 3520-A على ما إذا كانت الثقة الأجنبية أو المالك الأمريكي هما اللذان يقومان بتقديم النموذج. بالنسبة لتقديمات الثقة الأجنبية ، يجب تقديم النموذج في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث بعد نهاية سنة الضريبة الخاصة بالثقة ما لم يحصل الوصي على تمديد في الوقت لتقديمه. بالنسبة لتقديمات نموذج IRS 3520-A البديلة ، يجب على المالك الأمريكي إرفاق النموذج بنموذج 3520 خلال موعد تقديم نموذج 3520 لـ IRS (عادة في 15 نيسان / أبريل) ما لم يتمكن المالك من الحصول على تمديد في الوقت لتقديم الإقرار. إذا تم تقديم طلب تمديد في الوقت في أي من الحالتين ، يجب تقديم النموذج في أو قبل ستة أشهر بعد الموعد النهائي الأصلي للتقديم.
يجب تقديم نموذج IRS 3520-A إلى مكتب IRS في أوجدن بولاية يوتا.
قد تكون العقوبة على عدم تقديم النموذج IRS 3520-A في الوقت المناسب باهظة الثمن. وبشكل خاص ، يمكن لـ IRS تقدير عقوبة مدنية تساوي القيمة الأكبر من 10،000 دولار أو 5٪ من القيمة الإجمالية للجزء من الثقة الأجنبية الذي يُعتبر مملوكًا للمالك الأمريكي وفقًا لقواعد الثقة المانحة في نهاية السنة الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، إذا أعلمت الوكالة المالك بفشل تقديم النموذج في الوقت المناسب واستمر هذا الفشل لمدة تزيد عن 90 يومًا ، فقد تفرض الخدمة الضريبية عقوبات استمرارية إضافية بقيمة 10،000 دولار عن كل فترة تزيد عن 30 يومًا (أو جزء منها) يستمر فيها الفشل.
ومع ذلك ، لا تنطبق العقوبة على نموذج IRS 3520-A إذا كان يمكن للمالك الأمريكي إظهار وجود سبب معقول لعدم تقديمه. وبموجب اللوائح المقترحة الجديدة ، يتم اتخاذ تقديرات بشأن وجود سبب معقول على “حالة-بحالة” ، مع مراعاة جميع الحقائق والظروف ذات الصلة. بالإضافة إلى ذلك ، تنطبق التوجيهات بموجب التعليمات الضريبية الفيدرالية § 301.6651-1 (ج) فانظر معرف. (إذا مارست المكلفة الرعاية العادية والحذر ولم تتمكن بعد من تقديم الإقرار في الوقت المحدد ، فإن التأخير يرجع إلى سبب معقول. “)
