تشير تقارير من اللجنة التجارية الفيدرالية إلى أن الأمريكيين فقدوا أكثر من 10 مليارات دولار من السرقة والاحتيال في عام 2023. ومع عدم قدرة ضحايا السرقة والاحتيال على استعادة أموالهم المسروقة في كثير من الأحيان، يلجأ هؤلاء الضحايا إلى محترفي الضرائب للحصول على إرشادات بشأن ما إذا كان بإمكانهم المطالبة بخصم خسارة السرقة. ونظرًا للقيود المطبقة على خسارات السرقة بموجب قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل لعام 2017 (TCJA)، فإن الإجابة ليست واضحة كما قد يعتقد الشخص.
قبل تطبيق قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل
قبل سن قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل، كانت خسائر السرقة مبسطة إلى حد ما. بموجب الفقرة 165 من القانون، يمكن للضحايا الأفراد للسرقة المطالبة بخصم خسارة السرقة إذا كانوا يمكنهم إظهار: (أ) وجود سرقة بموجب القانون الساري; (ب) مقدار خسارة السرقة الخصمة، والتي كانت محدودة بقاعدة الضريبة للممتلكات المسروقة؛ (ج) السنة المناسبة للمطالبة بالخصم، المشار إليها بـ “سنة الاكتشاف”; و (د) أن خسارة السرقة لم تكن مستردة عبر التأمين أو عقود طرف ثالث أخرى. وعلاوة على ذلك، بعد فضيحة بيرني مادوف، أصدرت الإدارة الأمريكية للضرائب توجيهات آمنة مفيدة تسمح بالمطالبة بخصم خسارة السرقة لبعض الضرائب المؤهلة.
خسائر السرقة بعد تطبيق قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل
في 22 ديسمبر 2017، تم توقيع قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل. بموجب قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل، تخضع خسائر السرقة التي تنشأ في 2018 حتى عام 2025 لمزيد من القيود.
قبل التطرق إلى التعديلات بموجب قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل، فمن المهم فهم كيفية عمل الفقرة 165. بموجب الفقرة 165 (أ)، الخسائر التي تكبدها الشخص خلال عام ضريبي ولم يتم تعويضها بواسطة تأمين أو طرف ثالث عادة معترف بها. ولكن الفقرة 165 (ج) تحد من الخصم للخسائر إذا كان الشخص الذي يدعيه هو شخص طبيعي.
بشكل عام، تقسم الفقرة 165 (ج) الخسائر الفردية إلى ثلاث فئات منفصلة. أولاً، تسمح الفقرة 165 (ج) (1) للفرد بالمطالبة بخصم للخسارة التي تحدثت في التجارة أو العمل. وثانياً، تسمح الفقرة 165 (ج) (2) للفرد بالمطالبة بخصم للخسارة التي لم تحدث في التجارة أو العمل ولكن تحدثت في معاملة تم دخولها للحصول على ربح. وثالثًا، تعمل الفقرة 165 (ج) (3) كفتاة-تُسمح للفرد بالمطالبة بخصم للخسارة الناتجة عن “حريق أو عاصفة أو غرق السفينة أو حادث آخر، أو سرقة” إلى حدود الصفقةِ خارج كلا من الفقرة 165 (ج) (1) و (ج) (2).
وعلى الرغم من أن قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل لم يؤثر في الفقرة 165 (ج)، فإنه أضاف قيداً مهماً إلى خسائر الفقرة 165 (ج) (3). تحديداً، لا تُسمح خسائر الفقرة 165 (ج) (3) للسنوات الضريبية 2018 حتى 2025، ما لم تكن الخسارة ناجمة عن كارثة معلنة من الحكومة الفيدرالية. وبالتالي، من المحظور المطالبة بخسائر السرقة بموجب الفقرة 165 (ج) (3) للسنوات الضريبية 2018 حتى 2025 ما لم تتعلق الخسارة بكارثة اتحادية أعلنها رئيس الولايات المتحدة.
