لا تخلو الوكالات الأجنبية من التحديات التقريرية في الولايات المتحدة من الرؤوس العاملة. بصفة عامة، يجب على الخبراء الضريبيين التعامل مع اللغة المستخدمة في الوكالة والقانون الأجنبي الساري المفعول لتحديد التصنيف السليم للوكالة لأغراض الضريبة الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك، تتطلب الوكالات الأجنبية عادة تقارير معقدة للمعلومات، مثل استمارة الإيداع الضريبي الفيدرالي 3520 و 3520-A.
يوضح الشكوى المقدمة مؤخرًا في Geiger v. U.S. (S.D. Fla.) صعوبات وتعقيدات التقرير عن الوكالات الأجنبية. في هذه القضية، يشير ممثل الأملاك للميراث إلى أن مكتب الضرائب الفيدرالي قام بتصنيف مؤسسة ليختنشتاين – المعروفة باسم الأساس العالمي لرأس المال (WCF) – على أنها وكالة أجنبية مانحة ثقة بدلًا من وكالة أجنبية غير مانحة ثقة. وفقًا للشكوى، يُعد التمييز هذا قيمته حوالي 15 مليون دولار.
في عام 1982، أنشأ شخص ألماني، يوجين، WCF. حوالي سبع سنوات لاحقًا، توفي يوجين، تاركًا المصالح المستفادة من الثقة لابنه، غونتر.
في عام 2010، تخلي غونتر عن بطاقته الخضراء الأمريكية وانتقل إلى أوروبا. وفقًا للشكوى، لم يقدم غونتر أي مساهمات لـ WCF ولم يكن لديه سلطة اتخاذ القرار بشأن الثقة حتى بعد أن قام بالنفي.
في عام 2012، طلب غونتر الحماية بموجب برنامج الكشف الطوعي للعنونة الخارجية (OVDP) الذي قد تم إلغاؤه الآن. وبموجب ذلك البرنامج، يمكن للمكلفين الإفصاح عن الأصول الأجنبية والدخل غير المبلغ عنها عن طريق تقديم الإقرارات المعدلة والمصححة لثمانية أعوام. كبديل، قدم مكتب الضرائب الفيدرالي مزيدًا من الميالاة فيما يتعلق بالعقوبات وخفض المخاطر المتعلقة بالملاحقة الجنائية. في تقديمه لبرنامج OVDP، قدم غونتر الإقرارات المعدلة لأعوام 2003 إلى 2010 واستمارات 3520 و 3520-A، مدعيًا أن WCF هي وكالة أجنبية مانحة ثقة.
ومع ذلك، بعد تقديم البرنامج ولكن قبل الدخول في اتفاق إغلاق، قرر غونتر تغيير مساره وجادل أن WCF كانت وكالة أجنبية غير مانحة ثقة. بناءً على الادعاءات في الشكوى، اتخذ غونتر هذا القرار بعد التشاور مع أمناء WCF، محام في ليختنشتاين، ومستشاري ضرائبه الخاصين.
