تواجه مجتمع الضرائب مشكلة مرهقة. حيث يقوم بعض الخبراء الضريبيين بتقديم نصيحة لعملائهم بأن تقديم النموذج 706 للإقرار الضريبي للميراث (والتحويل الجيلي التالي) للخدمات الدائمة ليس ضروريًا بالنسبة للزوج الناجي. ولكن الحقيقة تقول أن تقديم النموذج 706 ليس فقط ممارسة جيدة. بل قد يكون إغفال ذلك حالة من الإهمال.
تم اتخاذ العديد من القرارات الخاصة خلال السنوات القليلة الماضية من قبل المدفوعات الضريبية الخاصة التي تطلب ببساطة من مكتب الضرائب (IRS) السماح لهم بتقديم إقرار شكوى متأخر أو متأخر للغاية (أو ربما حتى منتهك). أصدر مكتب الضرائب إجراءً إجرائيًا جديدًا يمتد القدرة على اتخاذ القرار بالتنقل إلى الخامسة من تاريخ وفاة المتوفى. على الرغم من أن بعض القرارات الخاصة كانت بسبب عدم دراية المكفولين بمفهوم التنقل (وهو أمر مفهوم نظرًا لتعقيد الرموز الضريبية الهائلة بالاشتراك مع المكفول المنوم بعد وفاة شريكهم) ، فقد تصدم من خلال عدد القرارات الخاصة التي كانت طلبات للتخفيف بسبب النصيحة السيئة أو الغير كافية من أخصائيي الضرائب لهم.
بالنسبة لأولئك الذين لا يعرفون التنقل ، تم تقديم هذا المفهوم لأول مرة كجزء من قانون الإغاثة الضريبية وإعادة التشغيل التي تعود لعام 2010 ، والتي أصبحت سارية المفعول للأشخاص المتزوجين الذين توفوا في 1 يناير 2011 أو بعدها. أصبح التنقل جزءًا دائمًا من القانون وفقًا لقانون الإغاثة الضريبية للمواطنين الأمريكيين لعام 2012. بشكل عام ، يتيح التنقل للزوج الناجي المطالبة بحصته من إعفاء ضريبة الميراث غير المستخدمة لشريكه المتوفى ، ومع ذلك لا ينطبق التنقل على استثناء ضريبة تحويل التحوير الجيلي. للحصول على حصته ، يجب على المكلف بممتلكات المتوفى (التنفيذي أو الممثل الشخصي) إكمال الجزء 6 من نموذج 706 للإيرادات الداخلية. يصبح انتخاب التنقل فعالًا اعتبارًا من تاريخ وفاة الزوج المتوفى. يتيح جعل انتخاب التنقل بنجاح بموجب القسم 2010 (c) (5) (أ) من الرمز الضريبي للدخل للزوج الناجي وضع المزيد من الأصول ببنية الزوج المتوفى مع الحفاظ على استخدام مصاريف التعافي للزوج الناجي. وبناءً على ذلك ، يجب أن يعطي الزوج الناجي ذلك الهدوء النفسي لتحسين فرصه في عدم دفع ضرائب الميراث عند وفاتهم ، وهو ما يقدره معظم الناس بعد فقدهم لشخص عزيز.
غالبًا ما تكون الادعاءات بأنه ليس هناك ضرائب ميراث مستحقة ، أو أن العميل ليس بالقرب من قيمة الإعفاء ، أو أنه من ضياع المال إعداد النموذج 706 لاختيار التنقل مخادعة. إنهم يتجاهلون نهاية القانون المحتملة في المستقبل لقانون تقطيع الضرائب وسائل التوظيف (أي القانون المعروف بقانون ترامب) في 1 يناير 2026. بينما غير قانون تقطيع الضريبة وسائل التوظيف العديد من المجالات داخل الرموز الضريبية في مجال التخطيط الإرثي ، فإن القانون زاد بشكل كبير من حجم الإعفاء الموحد للضرائب العامة والتحويل الجيلي (وحجم الإعفاء من الضريبة عن النقل إلى الجيل التالي) من مبلغ الإعفاء البالغ 5,49 مليون دولار في عام 2017 إلى 11,18 مليون دولار في عام 2018. وبسبب التعديلات التضخمية ، فإن حجم الإعفاء الحالي للهدايا والميراث والضرائب على النقل إلى الجيل التالي في عام 2024 جميعها 13,61 مليون دولار (أو مجموع 27,22 مليون دولار لزوجين متزوجين) ، مع ظل الضريبة الاتحادية العليا الحالية عند 40٪. هذه الحدود الحالية للإعفاء هي الأعلى في تاريخ الولايات المتحدة الأمريكية.
إذا لم يتم تمديد TCJA أو تقديمه كدائم ، ستعود حجم الإعفاء للهدايا والميراث والضرائب على النقل إلى الجيل التالي إلى مستوياتها السابقة في 1 يناير 2026. إذا قمت بتطبيق أرقام الاسترداد من خلال تطبيق التعديلات التضخمية الحالية ، من المحتمل أن ترى جميع هذه الحدود تقطع تقريبًا إلى النصف. لذلك ، يجب على أي اختصاصي ضرائب ينصح العملاء بعدم تقديم نموذج 706 للإيرادات الداخلية لاتخاذ قرار التنقل التأكد من أن صافي قيمة الزوج الناجي بعد وفاة شريكه لن يتجاوز نصف حجم الإعفاء الحالي لزوج واحد. وإلا سيكون على ذلك الاختصاصي الضريبي الحصول على الدليل المناسب ، ومنها أيضًا الوثائق من مستشار مالي موثوق له ومعتمد يؤكد الأمر نفسه.
