تواجه الدافعين الضريبيين الأمريكيين الذين يمتلكون استثمارات في الشركات الأجنبية للاستثمار السلبي (“PFICs”) عادةً قواعد ضريبية معقدة وعقوبات. بموجب نظام الضريبة الافتراضي لـ PFIC ، يجب على الدافعين الضريبيين دفع الضرائب بأعلى أسعار الدخل العادي المعمول بها لفترة امتلاك الدافعين الضريبين. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الدافعين الضريبيين دفع رسوم فائدة.
قد يتجنب الدافعون الضريبيون أسعار الدخل العادي ورسوم الفائدة عن طريق اتخاذ بعض الانتخابات، بما في ذلك انتخاب صندوق الفرز المؤهل (QEF). لكن للأسف ، غالبًا ما يفوت الدافعون الضريبيون الموعد النهائي لاتخاذ هذه الانتخابات في الوقت المناسب. على الرغم من أن الدافعين الضريبيين قد يقومون بتقديم انتخاب QEF معاكس في بعض الحالات ، إلا أن الإجراءات اللازمة لتحقيق الإغاثة المعاكسة صعبة ومكلفة نسبيًا.
في العام المالي 2025 ، اقترحت وزارة الخزانة حلاً تشريعيًا لقواعد الإغاثة المعاكسة QEF في كتابها الأخضر. بموجب الاقتراح ، ستكون لدى مصلحة الضرائب الأمريكية السلطة الأوسع للسماح للدافعين الضريبيين بتقديم انتخاب QEF معاكس. نظرًا لأن الاقتراح سيوفر إغاثة مرحب بها للدافعين الضريبيين الذين يمتلكون PFICs ، من الجدير بمتابعته لمعرفة ما إذا كان سيحظى بأي تجاوب في الكونغرس.
عمومًا ، تُعتبر الشركات الأجنبية PFICs إذا كانت الشركة تحصل على 75٪ أو أكثر من إيراداتها من مصادر دخل سلبية (مثل الفوائد والأرباح، إلخ) أو تحتفظ بـ 50٪ أو أكثر من أصولها لإنتاج دخل سلبي. تُجرى هذه الاختبارات سنويًا. وبالتالي ، تبقى الشركة الأجنبية الغير PFIC في عام ضريبي ما قد تصبح لاحقًا شركة PFIC في عام ضريبي لاحق. عند حدوث هذا ، تبقى الشركة عمومًا شركة PFIC ، حتى لو خرجت لاحقًا خارج اختبارات الدخل السلبي والأصول السلبية في السنوات الضريبية التالية.
فرض الضرائب على PFICs
في المجمل ، وضع الكونغرس قواعد الضرائب PFIC لمنع الدافعين الضريبيين الأمريكيين من التمتع بتأجيل في الضرائب الفيدرالية من خلال الاستثمار في الشركات الأجنبية. بموجب هذه القواعد ، قد يستمر الدافع الضريبي الأمريكي في تأجيل الضرائب الفيدرالية حتى تحدث بعض الأحداث التعرفية (تسمى “المدفوعات الزائدة”). ومع ذلك ، عندما يتعين الاعتراف ، عمومًا بسبب التوزيعات من PFIC أو بيع شركة PFIC، يجب على الدافعين الضريبيين دفع الضرائب بأعلى معدلات الضريبة العادية المعمول بها فيما يتعلق بفترة امتلاك PFIC. بالإضافة إلى ذلك ، يعتبر الدخل من هاكذا أمور يتم تخصيصه بنسبة مئوية متساوية خلال فترة امتلاك الدافع الضريبي في PFIC مع الدافع الملزم بدفع رسوم فائدة على تلك المبالغ.
كما ذكر أعلاه ، وضع الكونغرس قواعد PFIC لتعاقب تأجيل الضرائب. لذلك ، أنشأ الكونغرس انتخابات مختلفة تسمح للدافعين الضريبيين بالهروب من القواعد الافتراضية أعلاه ، شريطة دفع تلك الدافعات الضريبية على الدخل أو المكاسب المرتبطة بـ PFIC بشكل سنوي. انتخاب شائع – المعروف باسم انتخاب QEF – يسمح للدافع بالإبلاغ عن حصته من الدخل العادي والمكسبات الرأسمالية سنويًا. حيث يتم القيام بهذا الانتخاب ، يمكن للدافعين تجنب أعلى أسعار الضريبة العادية على الدخل ورسوم الفائدة.
بموجب القانون الحالي ، يجب أن يتم اتخاذ انتخاب QEF في أو قبل تاريخ الاستحقاق لتقديم الإقرار الضريبي لهذا العام. إذا تم اتخاذ الانتخاب في الوقت المناسب ، فإنه ساري المفعول منذ بداية السنة الضريبية ولجميع السنوات الضريبية اللاحقة. ومع ذلك، إذا كانت الشركة الأجنبية كانت PFIC في الأعوام الضريبية السابقة، يجب على الدافعين الضريبيين الامتثال لقواعد الضرائب الخاصة بـ PFIC وقواعد الضرائب الخاصة بـ QEF ما لم يتم اتخاذ انتخاب للتطهير.
