في تسعينيات القرن الماضي ، شهدت هيئة الإيرادات الداخلية تزايدا في الثقات الأجنبية الاحتيالية. في العديد من هذه الاتفاقيات ، نجح المكلفون الأمريكيون في إخفاء الممتلكات (والدخل المقابل للممتلكات) عن الحكومة لأنها كانت محتجزة في اختصاصات أجنبية. ردت الكونجرس على ذلك بإصدار مجموعة من قوانين الإبلاغ الفيدرالية وتشديد العقوبات لعدم الامتثال.
على الرغم من أن العديد من هذه القوانين تم إصدارها قبل نحو ثلاثة عقود ، إلا أن وزارة الخزانة ومكتب الإيرادات الداخلية كانا بطيئين في إصدار توجيهات رسمية مثل التنظيمات. بدلاً من ذلك ، تم تطلب من المحترفين الضريبيين والمكلفين الرجوع إلى توجيهات غير ملزمة (مثل الإشعار 97-34 ، Rev. Proc. 2020-17) لتحديد كيفية الامتثال السليم لقواعد الإبلاغ المتعلقة بالثقات والهدايا الأجنبية. في 7 مايو 2024 ، تغير هذا عندما أصدرت وزارة الخزانة لوائح مقترحة.
اللوائح المقترحة تزيد عن 150 صفحة. تغطي مختلف الأحكام القانونية ، بدءًا من الإبلاغ عن الثقات والهدايا الأجنبية (الأقسام 6039F و 6048 و 6677) إلى المعاملات مع ثقات الأشخاص الذين يهبون (الأقسام 643 (i) و 679) إذا تسللت قاعدة مكافحة تجنب الهدايا الأجنبية إلى التنظيمات النهائية ، قد يرغب المكلفون الأمريكيون الذين يتلقون ديونًا حقيقية من الأشخاص الأجانب في التأكد من أنهم يمكنهم توثيق الديون. على سبيل المثال ، قد يرغبون في وجود اتفاقية قرض مكتوبة وملاحظة ، تاريخ للدفعات الرئيسية والفوائد ، وعلامات أخرى على الدين لتجنب الاندماج في قاعدة مكافحة تجنب الهدايا ، بالذات إذا كانت المعاملة مع طرف ذي صلة مثل أفراد العائلة.
تسببت الحسابات التقاعدية والمعاشات الأجنبية بانتشار الأحلام الرهيبة للمكلفين. في بعض الحالات ، تندرج هذه السيارات التقاعدية ضمن تعريف الضرائب الدخلية الفيدرالي للثقات الأجنبية. إذا لم تنطبق استثناءات الإبلاغ ، يجب على المكلف الامتثال لمتطلبات الإبلاغ الصارمة والمطلوبة بموجب القسم 6048 ، التي قد تستلزم تقديم نماذج 3520 و 3520-A سنويا. وبطبيعة الحال ، يؤدي هذا إلى زيادة تكاليف تحضير الضرائب. كما يزيد من خطر أن يتعرض المكلف لعقوبات مستقبلية بسبب عدم الامتثال لمواعيد تقديم النماذج 3520 و 3520-A.
في عام 2020 ، أصدرت هيئة الإيرادات الداخلية الإجراء الإيرادي 2020-17. كان هدف الإجراء الإيرادي هو محاولة إعفاء العديد من المكلفين الأمريكيين الذين يمتلكون خطط تقاعدية أجنبية معاملة كثقة أجنبية من هذه المتطلبات القانونية. ومع ذلك ، لم ينطبق الإعفاء إلا إذا افتقدت الخطة إلى متطلبات معينة ، بما في ذلك حدًا للمساهمة – أي يجب أن تكون المساهمات في الخطة التقاعدية “محدودة بنسبة من الدخل المكتسب للمشارك، … وتخضع لحد سنوي يبلغ 50،000 دولار أو أقل للثقة ، أو … تخضع لحد حياة يبلغ 1،000،000 دولار أو أقل للثقة.” نظرًا لعدم تلبية العديد من خطط التقاعد الأجنبية لهذا المتطلب ، كان للإجراء الإيرادي تأثير محدود على معظم المكلفين.
تسعى اللوائح المقترحة إلى تخفيف متطلبات إجراء الإيراد 2020-17. بموجب مادة اللائحة المقترحة 1.6048-5 (ب) ، قد يكون المكلف معفى من تقديم نموذج 3520 و 3520-A لحسابات التقاعد الأجنبية المحظية إذا كان المكلف يوفي ، بين متطلبات أخرى ، إما بأعتبار عتب القيمة أو زيادة حد المساهمة السنوي (من 50،000 دولار إلى 75،000 دولار). على الرغم من أن من المحتمل أن يقول المحترفون الضرائب أن هناك الكثير الذي يجب القيام به ، إلا أن توسيع استثناءات الإبلاغ للخطط التقاعدية الأجنبية سيكون تخفيف مرحب به للعديد من المكلفين الأمريكيين.
