تقرير Art Basel and UBS Global Art Market Report الأحدث أفاد بأن السوق العالمية للفنون، على الرغم من انخفاضه بنسبة 4٪ عن عام 2022، قد تجاوز مستويات عام 2019 قبل الجائحة ليصل إلى 65 مليار دولار عبر 39.4 مليون معاملة، مرتفعًا بنسبة 4٪ عن عام 2022. وهذه القوة في السوق العالمية للفنون هي خبر جيد، ولكنها تشكل تحديًا لمجمعي الفنون ومخططي توزيع الأراضي الخاصة بهم. يمكن أن تعقد أي تقلبات التخطيط الخاص بالممتلكات وخاصة قيمة المجموعات، مما يؤدي إلى تعقيدات ضريبية محتملة وتحديات في توزيع الأصول بين الورثة. ومع ذلك، توفر تقنيات الاحتجاز الإثرائي حلا فعالا، مما يسمح لجمعيي الفن بإدارة وتخفيف هذه المخاطر. إليك استكشاف لأهم الاستراتيجيات التي يمكن لجمعي الفن استخدامها لحماية تراثهم في وجه عدم اليقين السوقي.
تحديد التحدي
تعتبر مجموعات الفنون أصولًا فريدة ليس فقط بسبب قيمتها الثقافية والشخصية ولكن أيضًا بسبب إمكانية تقديرها بشكل كبير. ومع ذلك، يمكن أن تكون هذه القيمة متقلبة بشكل كبير، تحت تأثير اتجاهات السوق وسمعة الفنانين والعوامل الاقتصادية. يمكن أن يخلق هذا التقلب تحديات في تخطيط التوزيع الوراثي وخاصة فيما يتعلق بالمسؤوليات الضريبية المتعلقة بالممتلكات.
تقنيات الاحتجاز الإثرائي
1. الشراكات العائلية المحدودة (FLP) وشركات المسؤولية المحدودة (LLC)
من خلال نقل الفن إلى FLP أو LLC، يمكن لجمعيي الفن إدارة مجموعاتهم تحت هيكل تجاري، وتقديم هدايا أو بيع أسهم للورثة بقيمة حالية، والسماح بمعاملة العمل الفني كاستثمار بدلا من كمقتنى قيمة. هذه الاستراتيجية ليس فقط تحافظ على ارتفاع تقدير الفن في المستقبل خارج ممتلكات المجمع، بل تحتفظ أيضًا بالتحكم في المجموعة أثناء حياة المجمع، وفي نفس الوقت توفر مزايا ضريبية كبيرة للدخل للمجمع.
2. العائد المرجعي لمدة محددة (GRAT)
تتضمن GRAT نقل الفن إلى ثقة، حيث يحتفظ المجمع بحق استلام عائد المرجعية لفترة زمنية ثابتة. يؤدي هذا إلى تمرير أي تقدير فوق معدل الفائدة المعتمد من قبل IRS إلى المستفيدين خالية من الضرائب، مجمدًا بذلك قيمة الممتلكات الوراثية للفن في وقت النقل الأولي.
3. الثقة المانعة بشكل متعمد (IDGT)
بيع الفن إلى IDGT مقابل سند مدين يمكن أيضًا أن يجمد قيمتها الحالية لأغراض المقايسة الورثية. تدفع الثقة البائع سعر فائدة، بينما تتراكم أي تقدير تجاوز هذا المعدل إلى المستفيدين دون زيادة في الضرائب على الهبات أو الميراث.
4. الثقة الشخصية المؤهلة للإقامة (QPRT)
لا تقتصر على العقارات الحقيقية فحسب، يمكن أن تشمل QPRT الفن العرضي في المنزل. تجمد الثقة قيمة الفن مع المنزل، مع تمرير التقدير المستقبلي إلى الورثة، مما يقلل بالتالي من الضرائب المحتملة المتعلقة بالهدايا والميراث.
5. الثقة الخيرية للدخل السنوي (CLAT)
تسمح CLAT للمجمعين بدعم الجمعيات الخيرية بينما يتم نقل الفن في نهاية المطاف إلى الورثة. يتم خفض قيمة الثقة الأولية بقيمة الدخل الحالي للجمعية الخيرية، مما يخفض الضريبة على الميراث.
6. تقنيات أخرى ملحوظة
– **ثقة الدخل المرجعي (GRIT)**: تشبه GRAT ولكن المجمع يحتفظ بالدخل بدلاً من عائد مرجعي. يجب أن يتم دمج هذه التقنية مع برنامج لتأجير الأعمال الفنية من خلال FLLP أو FLLC.
– الثقة الأزلية أو الغرضية: توسع فوائد الاحتجاز إلى ما بعد جيل واحد.
– مذكرة التقسيط الملغية تلقائيًا والعائد الشخصي: كلاهما يسمح بنقل الأصول مقابل آلية مالية توفر مدفوعات للمجمع بمزايا ضريبية كبيرة، إذا توفي المجمع قبل نهاية فترة المذكرة.
فوائد استخدام استراتيجيات الاحتجاز الإثرائية
تساعد هذه التقنيات ليس فقط في إدارة المسؤوليات الضريبية المتعلقة بالميراث ولكن أيضًا تسمح لجمعيي الفن بتحقيق أهداف تراثهم، مثل الاحتفاظ بالمجموعات داخل الأسرة أو التبرع للمؤسسات الثقافية. من خلال تأمين قيم السوق الحالية والتحكم في كيفية التعامل مع المجموعات بعد وفاتهم، يمكن لجمعي الفن ضمان عدم إجبار ممتلكاتهم على بيع قطع في سوق غير مواتية بشكل محتمل.
الاستنتاج
الطبيعة المتقلبة لسوق الفن يجعل من الضروري على جمعي الفن النظر في تقنيات التخطيط الوراثي المتقدمة. تعد استراتيجيات الاحتجاز الإثرائية استراتيجية حاسمة، تسمح لجمعي الفن بالتنقل في تقلبات السوق وتأمين تراثهم المالي. من خلال الاستشارة القانونية والمالية السليمة، يمكن تخصيص هذه الاستراتيجيات لتلبية الاحتياجات الفردية، مضمنةً بذلك المحافظة على الأهداف المالية والقيم الشخصية للأجيال القادمة.
