يجب على بعض الشركات (الأمريكية والأجنبية) وبعض الأطراف القانونية الأمريكية المملوكة من قبل الأجانب تقديم نموذج IRS Form 5472 ، الإقرار بالمعلومات لشركة أمريكية تملكها أطراف أجنبية بنسبة 25٪ أو شركة أجنبية تعمل في تجارة في الولايات المتحدة. فإذا لم يتم تقديم النماذج 5472 ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى فرض عقوبات مدنية كبيرة وصعوبات مع السلطات الضريبية. لذلك ، من المهم بالنسبة لهذه الكيانات ومتخصصي الضرائب المفهوم الأفضل لالتزام تقديم الإقرار واستثناءاته وآليات تقديمه ونتائج تأخر تقديمه. يوفر هذا المقال هذه المعلومات وأكثر من ذلك بكثير.
ينشأ التزام تقديم نموذج 5472 إذا تم تلبية ثلاث متطلبات. أولاً ، يجب أن تكون هناك “شركة تقديم تقرير”. ثانيًا ، يجب أن تشارك تلك الشركة المقدمة في “صفقة يمكن الإبلاغ عنها”. وثالثًا ، يجب أن تكون الصفقة القابلة للإبلاغ مع “جهة ذات صلة”. كل واحدة من هذه المصطلحات معرفة.
هناك ثلاثة أنواع من شركات التقديم للتقرير. ففي البداية ، تشمل شركة إبلاغ شركة أمريكية تمتلكها شخص أجنبي على الأقل يمتلك 25٪ أو أكثر من الأصوات أو القيمة للشركة. من أجل هذه الأغراض ، قد يتم تطبيق قواعد النسب المعقدة.
بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن شركة تقديم شركة أجنبية تعمل في تجارة في الولايات المتحدة. ومع ذلك ، لا تعد الشركات الأجنبية القابلة للإبلاغ – وبالتالي لا تمتلك متطلبات تقديم النموذج 5472 – إذا لم تكن لديها مؤسسة دائمة في الولايات المتحدة بموجب معاهدة ضريبية أمريكية تحكمية.
أخيرًا ، بموجب التنظيم ، تضمن شركة قديمة أمريكية مجهولة التفكير أيضًا شركة تقديم تقريرها بشكل مستقل بنسبة 100٪.
عمومًا ، تعني “الصفقة القابلة للإبلاغ” أي صفقة إلى حد كبير يتم احتسابها لتحديد وحساب دخل الشركة المقدمة للتقرير الضريبي. وبالتالي ، تشمل الصفقات القابلة للإبلاغ: (i) بيع وشراء المخزون والممتلكات الملموسة ؛ (ii) الإيجارات والعوائد ؛ (iii) المبالغ المدفوعة والمستلمة عن الملكية غير الملموسة (على سبيل المثال ، حقوق الطبع والنشر ، براءات الاختراع ، الخ) ؛ و (iv) النظر في الرسوم المدفوعة والمستلمة للخدمات الإدارية والهندسية والأخرى ؛ و (v) العمولات ؛ و (vi) الاقتراض والقروض ؛ و (vii) الفائدة المدفوعة والمستلمة ؛ و (viii) الرسوم المدفوعة والمستلمة عن التأمين.
تشمل الأطراف ذات الصلة تعريفا واسعًا بواسطة القانون والتنظيم. تشمل: (i) أي مساهم أجنبي مباشر أو غير مباشر بنسبة 25٪ في شركة إبلاغها. (ii) الأشخاص الذين يرتبطون بالشركة المقدمة للتقرير أو بمساهم أجنبي بنسبة 25٪ في الشركة الأجنبية بموجب الأقسام 267 (ب) أو 707 (b) (1) ؛ و (iii) أي شخص آخر ذو صلة بالشركة المقدمة للتقرير وفقًا للمادة 482 وتلك اللوائح (أي قواعد تسعير النقل).
على نحو ملحوظ ، ينشأ التزام تقديم نموذج 5472 بشكل منفصل فيما يتعلق بكل طرف ذي صلة حيث تحدث الصفقة القابلة للإبلاغ. وبالتالي ، يمكن أن يكون هناك حاجة إلى تقديم أكثر من نموذج 5472 في كل سنة ضريبية ، اعتمادًا على عدد الصفقات القابلة للإبلاغ بين الأطراف ذات الصلة.
